Articolul 346.11 din capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Codul fiscal al Federației Ruse. Pot participanții unui parteneriat de investiții să folosească sistemul fiscal simplificat?

Conform versiunii actuale a Codului fiscal al Federației Ruse, organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat sunt scutite de impozitul pe proprietatea corporativă (paragraful 1, alineatul 2, articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar antreprenorii individuali care folosesc sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de impozitul pe proprietate indiviziiîn legătură cu proprietățile utilizate în activități comerciale (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, la 2 mai 2014, „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal” a intrat în vigoare Federația Rusăși anumite acte legislative ale Federației Ruse" (denumită în continuare Legea), care modifică paragraful 1, clauza 2, articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu aceste modificări, scutirea de impozitul pe proprietatea corporativă la aplicare Sistemul de impozitare simplificat nu se aplică bunurilor imobiliare, baza de impozitare care este determinată ca valoare cadastrală în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate este determinată ca valoare cadastrală în raport cu următoarele tipuri de imobile recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și spații din acestea;
• spații nerezidențiale, al căror scop, în conformitate cu pașapoartele cadastrale ale obiectelor imobiliare sau documentele de înregistrare tehnică (inventar) a obiectelor imobiliare, prevede amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, unități de alimentație publică și servicii pentru consumatori, sau care sunt de fapt utilizate pentru amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și servicii de servicii casnice.

În această listă sunt incluse și obiectele imobiliare ale organizațiilor străine, dar în sensul sistemului simplificat de impozitare nu le luăm în considerare, întrucât organizațiile străine nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare (clauza 18, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Modificările de mai sus intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării oficiale a Legii și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul corespunzător (clauza 4 din art. 7 din lege).

Perioada fiscală conform sistemului fiscal simplificat este un an calendaristic (clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada fiscală pentru impozitul pe proprietate este, de asemenea, recunoscută ca un an calendaristic (articolul 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, de la 1 ianuarie 2015, contribuabilii - organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare vor trebui să plătească impozit pe proprietatea societăților în legătură cu obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora în conformitate cu art. 378.2 Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește contribuabilii - antreprenori individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat, aceștia sunt în continuare scutiți de impozitul pe proprietate pentru persoanele fizice în legătură cu proprietățile utilizate în activități comerciale (clauza 3 din articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost afectată de modificările introduse prin lege).

ORURN MR IFTS din Rusia nr. 6 pentru CBD

1. Sistemul simplificat de impozitare pentru organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează în mod voluntar de către organizații și întreprinzătorii individuali în modul prevăzut de prezentul capitol.

(modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

2. Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 din art. 284). din prezentul Cod), impozitul pe proprietate al organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru obiectele imobiliare, a cărui bază de impozitare este determinată ca valoarea lor cadastrală în conformitate cu prezentul Cod). Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod, atunci când importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sumele de impozit supuse la plata la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

(acum modificat prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 7 iulie 2003 N 117-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ, din 17 mai 2007 N 85-FZ, din 22 iulie, 2008 N 155-FZ , din 24 iulie 2009 N 213-FZ, din 27 noiembrie 2010 N 306-FZ, din 2 aprilie 2014 N 52-FZ, din 24 noiembrie 2014 N 376-FZ, din 30 martie, 2016 N 72-FZ, din 27 noiembrie 2017 N 335-FZ)

Alte taxe, taxe și prime de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

3. Aplicarea unui sistem de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile obținute din activități comerciale, cu excepția impozitului plătit pe venit sub formă de dividende, precum și ca și pentru veniturile impozitate la cote de impozitare, prevăzute la alineatele 2 și 5 din articolul 224 din prezentul Cod), impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități comerciale, cu excepția obiectelor de impozitare cu impozit pe proprietate pentru persoane fizice incluse). în lista stabilită în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din prezentul Cod, ținând cont de caracteristicile prevăzute la paragraful doi al paragrafului 10 al articolului 378.2 din prezentul Cod). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sumele taxei , plătibilă la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

(acum modificat prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 7 iulie 2003 N 117-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ, din 17 mai 2007 N 85-FZ, din 22 iulie, 2008 N 155-FZ , din 24 iulie 2009 N 213-FZ, din 27 noiembrie 2010 N 306-FZ, din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ, din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ, din 382-30 martie 2016 N 72-FZ, din 27 noiembrie 2017 N 335-FZ)

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de către întreprinzătorii individuali folosind sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 21 iulie 2005 N 101-FZ, din 30 noiembrie 2016 N 401-FZ)

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, se păstrează procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a raportărilor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali, precum și a atribuțiilor de control al persoanelor societăților străine controlate prevăzute de prezentul cod.

(modificată prin Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 376-FZ)

1. Sistemul simplificat de impozitare pentru organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează în mod voluntar de către organizații și întreprinzătorii individuali în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către organizații prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 din prezentul Cod), impozitul pe proprietate al organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru obiectele imobiliare, a cărui bază de impozitare este determinată ca valoarea lor cadastrală în conformitate cu prezentul cod). Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod, atunci când importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sumele de impozit supuse la plata la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din Regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele acestui cod.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

3. Aplicarea unui sistem de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile obținute din activități comerciale, cu excepția impozitului plătit pe venit sub formă de dividende, precum și ca și asupra veniturilor impozitate la cote de impozitare, prevăzute la alineatele 2 și 5 din prezentul Cod), impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități comerciale, cu excepția obiectelor de impozitare cu impozit pe proprietate pentru persoanele fizice incluse în listă). determinată în conformitate cu paragraful 7 al prezentului Cod, ținând cont de specificul prevăzut la paragraful doi al paragrafului 10 din prezentul Cod). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sumele taxei , plătibilă la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din Regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele prezentului Cod.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de către întreprinzătorii individuali folosind sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, se păstrează procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a raportărilor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali, precum și a atribuțiilor de control al persoanelor societăților străine controlate prevăzute de prezentul cod.

1. Sistemul simplificat de impozitare pentru organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează în mod voluntar de către organizații și întreprinzătorii individuali în modul prevăzut de prezentul capitol.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

3. Aplicarea unui sistem de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile obținute din activități comerciale, cu excepția impozitului plătit pe venit sub formă de dividende, precum și ca și asupra veniturilor impozitate la cote de impozitare, prevăzute la alineatele 2 și 5 ale articolului din prezentul cod), impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități comerciale, cu excepția obiectelor de impozitare cu impozit pe proprietate pentru persoanele fizice incluse în lista stabilită în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din prezentul Cod ținând cont de caracteristicile prevăzute la paragraful doi al paragrafului 10 al articolului 378.2 din prezentul Cod). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sumele taxei , plătibilă la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele

Noua ediție a art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse

1. Sistemul simplificat de impozitare pentru organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează în mod voluntar de către organizații și întreprinzătorii individuali în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 din art. 284). din prezentul Cod), impozitul pe proprietate al organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru obiectele imobiliare, a cărui bază de impozitare este determinată ca valoarea lor cadastrală în conformitate cu prezentul Cod). Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod, atunci când importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sumele de impozit supuse la plata la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

3. Aplicarea unui sistem de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile obținute din activități comerciale, cu excepția impozitului plătit pe venit sub formă de dividende, precum și ca și pentru veniturile impozitate la cote de impozitare, prevăzute la alineatele 2 și 5 din articolul 224 din prezentul Cod), impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități comerciale, cu excepția obiectelor de impozitare cu impozit pe proprietate pentru persoane fizice incluse). în lista stabilită în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din prezentul Cod, ținând cont de caracteristicile prevăzute la paragraful doi al paragrafului 10 al articolului 378.2 din prezentul Cod). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sumele taxei , plătibilă la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de către întreprinzătorii individuali folosind sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, se păstrează procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a raportărilor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali, precum și a atribuțiilor de control al persoanelor societăților străine controlate prevăzute de prezentul cod.

Comentariu la articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse

Sistemul simplificat de impozitare este utilizat atât de organizații, cât și de întreprinzătorii individuali.

Esența sistemului de impozitare simplificat și atractivitatea acestuia constă în faptul că plata unui număr de impozite este înlocuită cu plata unui singur impozit, care se calculează pe baza rezultatelor activităților economice ale contribuabilului pentru perioada fiscală. Organizațiile și antreprenorii pot trece la utilizarea unui sistem simplificat de impozitare pe bază voluntară, cu anumite condiții. Rețineți că sistemul de impozitare simplificat oferă avantaje suplimentare sub forma capacității de a utiliza metoda de numerar de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, precum și o formă simplificată de contabilitate.

Pe lângă impozitul unic, organizațiile sau antreprenorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat trebuie să plătească contribuții la Fondul de pensii, contribuții de asigurare pentru obligații asigurări sociale din accidente de muncă și boli profesionale, precum și alte impozite și taxe, de exemplu: taxa pe teren, taxa de transport, taxa de extracție minerală, pentru utilizarea subsolului și a corpurilor de apă, plăți și taxe vamale, taxe de stat și altele.

Organizațiile și antreprenorii care au trecut la un sistem de impozitare simplificat trebuie să îndeplinească sarcinile agenților fiscali (clauza 5 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să reamintim că agenții fiscali sunt persoane cărora li se încredințează responsabilitatea calculării și reținerii impozitelor de la contribuabil (din fondurile plătite acestuia de către agent) și virării acestora la bugetul corespunzător (fond extrabugetar).

În cele mai multe cazuri, contribuabilii acționează ca agenți fiscali atunci când calculează venitul persoanelor fizice. În același timp, aceștia trebuie să calculeze, să rețină și să vireze la buget impozitul pe venitul personal.

Cu toate acestea, organizațiile și antreprenorii care au trecut la un sistem simplificat de impozitare vor trebui, de asemenea, să îndeplinească funcțiile de agent fiscal în legătură cu TVA atunci când închiriază proprietăți de stat, municipale sau proprietăți ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Un alt comentariu la art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, într-o scrisoare din 05/06/2008 N 03-1-03/1925, a ajuns la concluzia că sumele de impozit prezentate de un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat unui plătitor de TVA nu sunt supuse deducerilor. , întrucât o persoană care aplică un sistem de impozitare simplificat nu a fost recunoscută inițial drept contribuabil al taxei pe valoarea adăugată. O poziție similară este cuprinsă în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/01/2008 N 03-07-11/126, din 10/24/2007 N 03-07-11/516, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 07/08/2005 N 19-11/48885.

Cu toate acestea, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 iulie 2005 N 03-04-11/149 stabilește poziția opusă, și anume, dacă un furnizor care folosește un sistem de impozitare simplificat emite o factură către cumpărător cu o sumă alocată. a taxei pe valoarea adăugată, atunci deducerea sumelor Taxa pe valoarea adăugată se aplică în conformitate cu procedura general stabilită.

Practica de arbitraj în această problemă este în favoarea contribuabilului (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 11 martie 2009 N KA-A40/1255-09).

Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 23 noiembrie 2009 N 03-11-06/3/271, a explicat că, la combinarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat cu un sistem de impozitare simplificat, veniturile din tipuri a activităților de afaceri transferate la plata unui impozit unic pe venitul imputat, se determină prin metoda numerarului.

Datorită faptului că la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, precum și pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, venitul se determină pe bază de angajamente de la începutul anului, venitul cu tipul de activitate economică transferat la plata unui singur venit fiscal imputat în modul indicat mai sus trebuie determinat și pe baza de angajamente de la începutul anului.

Trebuie avut în vedere faptul că o organizație (întreprinzător individual) care face obiectul sistemului de impozitare simplificat nu este plătitoare doar a acelor impozite care sunt direct specificate la articolul 346.11 din Codul fiscal. Ministerul de Finanțe al Rusiei vorbește despre acest lucru în scrisoarea din 02.02.2005 N 03-03-02-05/7.

Alineatul 3 al articolului 4 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea N 129-FZ) stabilește că organizațiile care au trecut la un sistem de impozitare simplificat sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă, dacă nu se prevede altfel alin. 3 al art. 4 din Legea nr. 129-FZ.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare țin evidența veniturilor și cheltuielilor în modul stabilit.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat țin evidența activelor fixe și a activelor necorporale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, i.e. în conformitate cu prevederile Regulamentului privind contabilitate„Contabilitatea imobilizărilor” PBU 6/01, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 N 26n și Reglementările contabile „Contabilitatea activelor necorporale” PBU 14/2000, aprobate prin Ordinul Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 octombrie 2000 N 91n.