Înregistrările se țin în conturi în afara bilanțului. Contabilitatea în afara bilanţului a activelor materiale. De ce sunt necesare conturi în afara bilanţului?

Active fixe într-un cont în afara bilanțuluiluate în considerare în unele cazuri. Care sunt aceste cazuri și cum se reflectă operațiunile de afaceri cu active fixe (active fixe) folosind conturi în afara bilanțului, citiți mai jos.

OS pe conturile în afara bilanțului

Mijloacele fixe sunt active care nu sunt destinate vânzării, sunt capabile să genereze venituri și sunt utilizate mai mult de 1 an pentru producerea de produse, prestarea de servicii, în scopuri de gestionare a organizației sau furnizarea de uz temporar (clauza 4 din PBU „ Contabilitate pentru OS” 6/01, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 30 martie 2001 nr. 26n). Activele fixe includ clădiri, echipamente, mașini, mașini etc.

Contabilitatea operațiunilor comerciale legate de activele fixe se efectuează folosind următoarele conturi din Planul de conturi (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n): 01, 02, 03, 07 , 08.

Veți găsi o listă a înregistrărilor contabile cheie pentru contabilitatea activelor în articol.

Cu toate acestea, în unele cazuri, activele imobilizate pot fi reflectate în conturi în afara bilanțului:

• transfer sau închiriere de mijloace fixe – conturile sunt destinate unor astfel de operațiuni. 011 și 001;
• echipamentele acceptate pentru instalare se înregistrează în cont. 005;
• deprecierea unor tipuri de OS este luată în considerare pe cont. 010.

Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare situație.

Închirierea mijloacelor fixe: contabilitate în afara bilanţului de la locator

O organizație poate închiria OS sau își poate închiria propriile active altor companii, antreprenori sau persoane fizice. Transferul proprietății spre închiriere este confirmat prin documente - de exemplu, un certificat de acceptare sub orice formă, ținând cont de cerințele pentru detalii obligatorii (Articolul 9 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ) sau forme unificate (clauza 1 a art. 655 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă contractul de închiriere nu prevede cumpărarea proprietății de către chiriaș, atunci, pe toată durata contractului, proprietatea asupra activelor imobilizate rămâne în proprietatea locatorului (articolele 606, 608 din Codul civil al Federației Ruse) și este luate în considerare în bilanţul său (clauza 21 din Metodologia de contabilizare a mijloacelor fixe, aprobată prin ordin al Ministerului Finanţelor RF din 13 octombrie 2003 nr. 91n). Excepție:

• închirierea unei companii ca complex imobiliar - atunci activul este luat în considerare în bilanțul locatarului;
• leasing - mijloacele fixe pot fi în bilanţul uneia dintre părţi, în funcţie de termenii contractului.

Proprietatea închiriată trebuie contabilizată separat de propriile active fixe. Dacă acordul prevede contabilizarea activelor fixe în bilanțul locatorului, atunci activul continuă să se reflecte în contul acestuia. 03 sau 01, în funcție de faptul că sistemul de operare a fost achiziționat inițial pentru închiriere sau este o altă activitate a companiei.

Transferul unui obiect de închiriere este reflectat de tranzacții, despre care veți afla din articol.

Dacă se întocmește un contract de leasing și, conform acestuia, proprietatea transferată ar trebui luată în considerare în bilanțul locatarului, atunci activul locatorului ar trebui să fie reflectat în bilanț - pe debitul contului. 011 „Active închiriate”. În acest sens, locatorul va lua în considerare mijloacele fixe pe toată perioada de valabilitate a contractului de leasing în evaluarea stabilită printr-un astfel de contract. Contabilitate analitica pe cont. 011 se mentine pentru locatari si obiecte inchiriate. La încheierea contractului de leasing și restituirea bunului, contabilul locatorului face o înregistrare în contul de credit. 011. Activul returnat în sine este contabilizat în cont. 01 sau 03 sau pe cont. 41, dacă se intenționează revânzarea sa ulterioară. Tranzacțiile de închiriere a unui complex imobiliar sunt reflectate în contabilitate în același mod.

Închirierea mijloacelor fixe: contabilitate în afara bilanţului de către locatar

Societatea trebuie să contabilizeze proprietatea acceptată de la locator separat de propriile active (clauza 5 din PBU 1/08, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 octombrie 2008 nr. 106n). Proprietatea primită se reflectă în debitul contului. 001 „OS închiriat” în evaluarea specificată în contract. Contabilitatea analitică în acest cont este efectuată de locatori, iar de mijloace fixe - după numerele de inventar ale locatorului.

IMPORTANT! Sistemele de operare închiriate situate în afara Federației Ruse ar trebui reflectate separat.

Returnarea bunului închiriat se reflectă în contul de credit. 001.

Inregistrari similare se fac si in cazul incheierii unui contract de leasing cu conditia ca bunul sa ramana in bilantul locatorului: locatarul nu pune in bilantul sau obiectul inchiriat, ci ia in calcul. 001.

OS acceptat pentru instalare

Deoarece echipamentele acceptate de o companie pentru instalare nu devin proprietatea acesteia (articolul 218 din Codul civil al Federației Ruse), acestea trebuie contabilizate separat în contul în afara bilanțului 005 „Echipamente acceptate pentru instalare” (clauza 5 din PBU 1/08). Contabilitatea în acest cont se efectuează pentru mijloacele fixe individuale la costul indicat în documentația de însoțire, de exemplu, sau într-o formă auto-elaborată, ținând cont de cerințele pentru detalii obligatorii (clauza 2 din articolul 9 din Legea nr. 402). -FZ).

Operațiuni pe cont 005 sunt reflectate de antreprenor în evidențele contabile:

Radierea mijloacelor fixe din cont. 005 se realizează atunci când antreprenorul și clientul semnează documentația de recepție.

Uzura sistemului de operare

Cont în afara bilanţului 010 este utilizat pentru a ține cont de uzura sistemului de operare dacă:

• OS aparține organizației non-profit (clauza 17 din PBU 6/01);
• OS sunt obiecte de stoc de locuit utilizate pentru nevoile proprii ale companiei; obiecte de îmbunătățire externă; animale productive, animale domestice; facilități maritime specializate, precum și facilități forestiere sau rutiere, cu condiția ca acestea să fi fost acceptate în contabilitate înainte de 01/01/2006 și amortizarea să fi fost acumulată în conformitate cu legislația la data înregistrării (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07/06/2006 Nr. 03-06-01- 04/141 și Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 2 noiembrie 2006 Nr. ШТ-6-21/1062).

Amortizarea se acumulează pentru aceste elemente și nu este inclusă în cheltuielile companiei. Acumularea deprecierii se reflectă în debitul contului. 010 în fiecare lună (clauzele 17, 19 PBU 6/01).

Amortizarea se calculează până la:

• acumulate pe cont 010 suma nu este egală cu costul inițial al obiectului;
• Mijlocul fix nu va fi anulat - atunci când este înstrăinat, amortizarea este anulată prin înregistrarea în contul de credit. 010.

Rezultate

Conturile în afara bilanțului sunt utilizate în contabilitate în timpul următoarelor operațiuni comerciale cu active fixe:

• închiriere sau închiriere;
• chitanță pentru lucrări de instalare;
• taxa de amortizare.

În alte cazuri, mijloacele fixe sunt contabilizate în conturile din Secțiunea I din Planul de conturi.

Cum să puneți materiale într-un cont în afara bilanţului - înregistrăriiar metodologia de realizare a unor astfel de operațiuni de management va fi discutată în publicația noastră. În acest articol vom vorbi și despre problema vânzării materialelor în afara bilanţului.

Ce conturi în afara bilanţului sunt destinate contabilizării elementelor de stoc?

Însăși definiția conturilor în afara bilanțului specificată în instrucțiunile către Planul de Conturi (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n) indică faptul că acestea sunt conturi care nu sunt luate în considerare în bilanţul organizaţiei; indicatorii acestora nu sunt implicați în evaluarea poziției financiare a unei entități economice. Planul de conturi și instrucțiunile sale prevăd 11 conturi în afara bilanţului, dintre care 3 sunt destinate contabilizării elementelor de inventar:

• Contul 002 - înregistrează articolele de inventar care se află în depozitul organizației, dar nu sunt deja sau nu sunt încă proprietatea acesteia.
• Contul 003 este destinat să contabilizeze materiile prime și materialele pe care organizația de producție le primește de la client pentru prelucrare.
• Contul 004 este utilizat de organizațiile de comisionari pentru a contabiliza bunurile acceptate în condițiile unui acord de comision.

Vă puteți familiariza cu conturile în afara bilanțului prevăzute în Planul de conturi și cu caracteristicile utilizării acestora în articol.

Următoarele sunt tipice pentru toate conturile de proprietate în afara bilanţului: primirea activelor se reflectă doar în debit, anularea doar în credit, nu există corespondenţă în conturile în afara bilanţului.

Cum se transferă materiale într-un cont în afara bilanţului?

Paragraf 4 clauza 5 PBU 6/01 indică necesitatea contabilizării corecte a proprietății anulate drept cheltuieli ca stocuri. Iar paragraful 5 din PBU 1/2008 vorbește despre organizarea politicilor contabile în așa fel încât activele și pasivele aparținând organizației să fie contabilizate separat de altele.

Cu toate acestea, pentru a contabiliza activele materiale, al căror cost a fost deja anulat drept cheltuieli, există conturile în afara bilanțului 002, 003 și 004. Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi prevăd, de asemenea, posibilitatea de a introduce extra-bilanț. conturi de bilanț. Astfel, pentru a contabiliza materialele care continuă să fie în organizație și utilizate în activitățile sale de afaceri, este posibil să se prevadă un cont suplimentar în bilanț, iar reglementările pentru utilizarea acestuia pot fi fixate în politicile contabile. Un astfel de cont în afara bilanţului poate fi contul 012 „Active materiale în exploatare”.

În programul de contabilitate 1C: Contabilitate, popular printre contabili, de exemplu, un cont MC cu un număr de subconturi a fost introdus în scopuri similare:

• MC02 „Haine de lucru în exploatare”;
• MC03 „Echipamente speciale în exploatare”;
• MC04 „Inventar și rechizite de uz casnic în funcțiune.”

După ce proprietatea este valorificată și pusă în funcțiune, valoarea acesteia este anulată drept cheltuieli ale organizației, iar proprietatea însăși, atribuită persoanelor responsabile, va fi trecută în bilanț. Atunci când această proprietate încetează să fie utilizată dintr-un motiv sau altul, va trebui să fie radiată din contul extrabilanțiar în care a fost înregistrată.

Totodată, contabilitatea analitică a materialelor se realizează în funcție de nomenclatură și locații de depozitare, ceea ce face posibilă controlul disponibilității și utilizării acestor valori, iar în cazul costurilor suplimentare asociate utilizării acestora, să se justifice aceste costuri.

La transferul în exploatare a activelor materiale, se eliberează documentele relevante, de exemplu, o factură la cerere (formularul M-11) și se fac următoarele înregistrări:

• Dt 20, 26, 44 (conturi de costuri) Kt 10 „Materiale”;
• Dt 012 (MC).

În cazul deprecierii complete a proprietății înregistrate în afara bilanţului, sau a cedării acestuia din alte motive, se întocmește un document de radiere și se înregistrează o înregistrare în creditul contului extrabilanțiar: Kt 012 (MC). ).

Reglementările de contabilizare a valorilor înregistrate în bilanț și monitorizarea acestora, precum și o listă de documente utilizate în aceste scopuri, trebuie elaborate de către organizație însăși și consolidate în politicile sale contabile.

Cum să vinzi materiale dintr-un cont în afara soldului?

Pentru a vinde proprietăți înregistrate în afara bilanțului, se determină valoarea contractuală a acesteia. La vânzare, se generează o înregistrare pentru vânzarea altei proprietăți:

• Dt 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Dacă o organizație operează pe OSNO, TVA-ul se percepe la vânzarea unui activ:

• 91 „Alte venituri și cheltuieli” Kt 68 „Calcule pentru TVA”.

Cedarea proprietății se realizează conform creditului contului extrabilanțiar al contabilității sale:

• Kt 012 (MC).

Mai mult, costul unei astfel de proprietăți este zero datorită faptului că a fost deja luat în considerare în costurile organizației la transferarea acesteia în funcțiune. Fondurile din vânzarea acestei proprietăți reprezintă veniturile organizației.

IMPORTANT! Pentru a genera documente de vânzare și înregistrările corespunzătoare în programul de contabilitate, este adesea necesară restabilirea proprietății vândute la activele organizației, dacă funcționalitatea programului nu prevede tranzacții de vânzare a proprietății înregistrate în afara bilanțului. . În acest scop, articolele de inventar care urmează să fie vândute sunt restituite în contul din care au fost anulate anterior, la un cost simbolic - de exemplu, 1 copeck.

Inventarierea materialelor in afara bilantului

Clauza 27 Reglementări privind managementul contabilitate, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n, este obligatoriu să se efectueze un inventar al tuturor proprietăților și pasivelor înainte de a întocmi rapoarte anuale și în alte cazuri. Totodată, politica contabilă poate prevedea ca aceasta să fie efectuată mai frecvent. Auditul obligatoriu se aplică atât conturilor din bilanţ, cât şi din afara bilanţului.

Regulile pentru efectuarea unui inventar al inventarelor și documentele care îl însoțesc pot fi găsite în articol.

Rezultate

Activele transferate pentru funcționare sunt anulate ca cheltuieli la momentul transferului lor și nu mai sunt luate în considerare în activul bilanțului. Contabilitatea valorilor scoase din bilanț, dar utilizate în activitățile de afaceri ale organizației până când sunt uzate, lichidate sau vândute, poate avea loc într-un cont extrabilanțiar. Reglementările de utilizare a acestuia trebuie aprobate de politica contabilă.

Regulile de ținere a evidenței conturilor în afara bilanţului sunt reglementate de Secţiunea. VII Instrucțiuni Nr. 157n 1. În baza clauzelor 332 - 384 din instrucțiuni, articolul discută procedura de reflectare a activelor semnificative și a decontărilor în conturile în afara bilanţului.

Dispoziții generale pentru păstrarea evidenței

În conturile în afara bilanțului instituțiile iau în considerare (clauza 332 din Instrucțiunea nr. 157n):

• active deținute de o instituție, dar care nu i-au fost atribuite în temeiul dreptului de gestiune operațională (proprietate închiriată, proprietate primită cu drept de utilizare gratuită (perpetuă), primită pentru depozitare și (sau) prelucrare, precum și în cadrul achizițiilor centralizate (centralizate). aprovizionare), etc.);
• active materiale, a căror contabilitate, conform instrucțiunilor nr. 157n, nr. 183n 2, este prevăzută în afara conturilor de bilanţ:

a) active fixe în valoare de până la 3.000 de ruble. inclusiv, pus în funcțiune;

b) periodice pentru utilizare ca parte a colecției bibliotecii, indiferent de costul acestora;

d) bunuri dobândite în scopul recompensării (donării);

e) premii, premii, cupe transferabile;

f) active materiale plătite prin achiziție centralizată (aprovizionare centralizată);

g) echipamente speciale pentru efectuarea lucrărilor de cercetare în temeiul acordurilor (contractelor) de stat (municipale);

i) dispozitive experimentale, alte obiecte de valoare;

j) date analitice suplimentare privind alte obiecte contabile și tranzacții efectuate cu acestea, necesare dezvăluirii informațiilor despre activitățile instituției în rapoartele pe care le generează;

– decontări și obligații în așteptare de executare.

Contabilitatea conturilor în afara bilanţului se realizează după un sistem simplu, adică încasările (creşterile) sunt reflectate în cont, iar cedările (scăderile) sunt reflectate în cont. Nu se aplică înscrierea dublă privind utilizarea conturilor în afara bilanţului (clauza 332 din Instrucţiunea nr. 157n).

Pentru a colecta informații în scopul asigurării contabilității de gestiune, instituția are dreptul de a introduce conturi suplimentare în afara bilanţului.

Toate activele materiale, precum și alte active și pasive înregistrate în conturile extrabilanțiere, sunt inventariate în modul și la timp pentru obiectele înregistrate în bilanț. Orientările pentru inventarierea proprietăților și pasivelor au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49. În conformitate cu acest act de reglementare, instituțiile autonome realizează un inventar al proprietăților și decontărilor reflectate în off- conturi de bilanț.

Mișcările în conturile în afara bilanţului în care sunt înregistrate obiecte de active materiale sunt reflectate în secțiune. Tabelul 3 „Informații privind mișcarea activelor nefinanciare ale instituției” f. 0503768, în Nota explicativă f. 0503760. Această secțiune oferă informații cu privire la valoarea proprietății înregistrate în conturile extrabilanțiere:

• – la începutul și sfârșitul anului;
• – intrat și plecat în anul de raportare.

Mai jos vom lua în considerare regulile de contabilizare a activelor materiale, decontărilor și obligațiilor în conturi separate în afara bilanţului.

Contul 01 „Proprietate primită pentru utilizare”

Un obiect de bun mobil și imobil primit de o instituție fără a-și asigura dreptul de administrare operațională, precum și de folosință plătită, cu excepția leasingului financiar, dacă bunul se află în bilanțul locatarului, se înregistrează în contul 01. Regulile de contabilizare a proprietății în acest cont sunt prescrise în clauza 332 din Instrucțiunile nr. 157n.

Ghidați de standardele prezentate în acest paragraf, să privim un exemplu de cum este contabilizată proprietatea primită pentru utilizare.

Instituția de cultură a închiriat costume pentru evenimentul festiv. O parte (locatorul) transferă celeilalte părți cinci costume pentru utilizare plătită pentru o perioadă de două luni. Chiria pentru ei este de 15.000 de ruble. După festivități, costumele au fost returnate proprietarului.

În contabilitate, operațiunile de primire a proprietății și de returnare a acesteia către locator sunt reflectate după cum urmează:

Mișcările interne ale activelor materiale dintr-o instituție sunt reflectate într-un cont în afara bilanțului pe baza achitărilor documente primare prin schimbarea materială a persoanei și (sau) a locului de depozitare. Un astfel de document justificativ poate fi o Solicitare-factură f. 0315006.

Contabilitatea analitica pentru contul 01 se efectueaza in Cardul de contabilitate cantitativa si totala a activelor materiale in contextul locatorilor si (sau) proprietarilor (detinatorilor de solduri) de proprietate pentru fiecare obiect de active nefinanciare si in inventarul (contul) numarul atribuit obiectului de catre detinatorul de sold (proprietar) specificat in certificatul de acceptare -transfer (alt document).

Contul 03 „Formulare de raportare stricte”

Pentru început, observăm că instrucțiunile nr. 157n, nr. 183n nu definesc ce forme sunt, dacă luăm în considerare prevederile Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 173n 3, care oferă explicații cu privire la. completarea Caietului de formulare de contabilitate pentru raportare strictă (f. 0504045), apoi formularele de raportare strictă cuprind carnete de chitanțe, certificate, diplome, formulare de certificat, formulare și inserții pentru acestea etc. Formulare stocate în instituție pentru evaluare condiționată (1 rub. pe 1 formular) sunt contabilizate în acest cont în afara bilanţului (clauza 337 Instrucţiuni nr. 157n). O instituție contabilă poate stabili o regulă de înregistrare a formularelor stricte de raportare cu costul achiziției acestora. Contabilitatea formularelor stricte de raportare ar trebui organizată în contextul:

a) persoanele responsabile cu depozitarea și (sau) emiterea acestora;

b) locuri de depozitare.

Eliminarea formularelor stricte de raportare la înregistrarea (emiterea), transferul către o altă entitate juridică responsabilă de înregistrarea (emiterea) acestora, precum și în legătură cu identificarea daunelor, furtului, lipsei, luarea deciziilor privind radierea lor (distrugerea acestora). ), se realizează în baza Legii privind anularea formularelor stricte de raportare (f. 0504816), a Certificatului de transfer și acceptare sub orice formă.

Mișcările interne ale formularelor stricte de raportare într-o instituție sunt reflectate într-un cont în afara bilanţului pe baza documentelor primare justificative (Cerință-factură f. 0315006) prin schimbarea persoanei responsabile și (sau) a locației de depozitare.

Contabilitatea analitică a contului se efectuează pentru fiecare tip de formulare de raportare strictă în contextul persoanelor responsabile de păstrarea și (sau) emiterea și locurile de păstrare a acestora în Caietul de Contabilitate pentru Formulare de raportare strictă.

Să ne uităm la exemplul de contabilizare a formularelor stricte de raportare.

A.I., în calitate de MOL, i se încredințează responsabilitățile pentru păstrarea formularelor stricte de raportare - diplome. La finalizarea certificării finale a studenților, A. I. Ivanov completează formulare de diplomă și le emite studenților autorizați. Ivanov A.I avea 500 de piese pentru păstrare. forme, dintre care s-au folosit 350. Conform politicii contabile stabilite de instituție, formularele sunt contabilizate într-o unitate convențională - 1 rublă. pentru 1 bucată

Facturile de corespondență pentru eliberarea diplomelor se vor întocmi după cum urmează:

Contul 04 „Datoria anulată a debitorilor insolvenți”

În virtutea clauzelor 97, 180 din Instrucțiunea nr. 183n, anularea din bilanțul creanțelor de venit recunoscute în conformitate cu legislația Federației Ruse ca nerealiste pentru colectare este reflectată pe baza unui Certificat f. 0504833 pe debitul contului 0 401 10 173 „Venituri extraordinare din tranzacții cu active” și creditarea conturilor analitice corespunzătoare ale contului 0 205 00 000 „Calcule pe venit” cu reflectarea simultană a datoriilor anulate în extrabilanț. contul 04 „Datoria radiată a debitorilor insolvabili”. La rândul său, atribuirea de reducere a rezultatului financiar al unei instituții autonome a sumei creanțelor pentru cheltuieli recunoscute în conformitate cu legislația Federației Ruse ca nerealiste pentru colectare se reflectă în debitul contului 0 401 20 273 „Cheltuieli extraordinare pe operațiuni cu active” și creditarea conturilor corespunzătoare de contabilitate analitică a conturilor 0 206 00 000 „Decontări la avansuri emise”, 0 208 00 000 „Decontări cu persoane responsabile”, tot cu anularea concomitentă a sumei specificate la contul extrabilanțiar 04 „Datoria radiată a debitorilor insolvenți” (clauza 181 din Instrucțiunea nr. 183n).

De regulă, o creanță pentru care termenul de prescripție a expirat este considerată nerecuperabilă. Termenul general de prescripție este de trei ani (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse). În unele cazuri (pentru anumite tipuri de revendicări), termenul de prescripție poate fi mai mare sau mai mic de trei ani. De exemplu, termenul de prescripție pentru o creanță pentru a recunoaște o tranzacție anulabilă ca invalidă și pentru a aplica consecințele invalidității acesteia este de un an (clauza 2 a articolului 181 din Codul civil al Federației Ruse). De asemenea, o creanță poate fi declarată nerecuperabilă printr-o hotărâre judecătorească.

Atunci când o datorie este recunoscută ca nerecuperabilă, instituția are dreptul să anuleze creanțele (datoriile) din conturile contabile și să le reflecte în bilanţ. În contul extrabilanțiar 04, o astfel de creanță este luată în considerare timp de cinci ani (altă perioadă stabilită de lege) pentru a monitoriza posibilitatea încasării acesteia în cazul modificării situației de proprietate a debitorilor (clauza 339 din Instrucțiunea nr. 157n). În cazul reluării procedurii de colectare sau al primirii de fonduri pentru rambursarea datoriei debitorilor insolvenți la data reluării încasării sau la data creditării veniturilor specificate în conturile (conturile personale) ale instituțiilor, cum ar fi: datoria este anulată din contabilitatea în afara bilanţului.

Să ne uităm la cele de mai sus cu un exemplu.

Termenul de prescripție pentru creanțele (15.760 RUB), înscrise în bilanțul instituției autonome la contul 2.206.31.000, expiră la 1 noiembrie 2011. Din ordinul instituției, această creanță este supusă radierii din conturile contabile pe baza documentelor justificative care declară insolvabil debitorul.

În contabilitate se vor face următoarele înregistrări în conformitate cu Instrucțiunea nr. 183n:

Să presupunem că în februarie 2012 debitorul a returnat echipamentul ce i-a fost transferat anterior ca plată în avans. În acest caz, restabilirea sumei creanțelor în conturile contabile va arăta astfel:

Contabilitatea analitică pentru contul 04 se ține în Fișa de Contabilitate a Fondurilor și Decontărilor, defalcată pe tipurile de încasări (plăți) pentru care bilanțul instituției a contabilizat datoria debitorilor, pe debitor (debitor), cu indicarea numelui complet al acesteia, ca precum și alte detalii necesare pentru determinarea creanței (debitorului) în scopul unei eventuale încasări.

Contul 06 „Datoria elevilor și studenților pentru bunuri materiale nerestituite”

Utilizarea acestui cont este relevantă pentru instituțiile de învățământ autonome. Conform prevederilor paragrafului 343 din Instrucțiunea nr. 157n, datoria studenților și (sau) studenților pentru uniforme, lenjerie, unelte și alte bunuri nerestituite de aceștia se ia în considerare în cuantumul sumelor cheltuielilor instituției solicitate. pentru refacerea (cumpărarea) de bunuri similare supuse rambursării și se reflectă în contul 06 Contabilitatea analitică pentru contul 06 se ține în Fișa Contabilității Fondurilor și Decontărilor pe tip de venit pentru fiecare student, student, tip de bunuri materiale (clauza 344 din Instrucţiunea nr. 157n).

În conformitate cu clauza 110 din Instrucțiunea nr. 157n, pentru a genera informații în termeni bănești cu privire la stadiul decontărilor pentru sumele prejudiciului cauzat proprietății unei instituții autonome și operațiunile care modifică aceste calcule, contul 0 209 00 000 „Decontări pt. daune materiale”. Este suma datoriei datorate de studenți o deficiență sau un prejudiciu cauzat proprietății instituției? În dicționarele economice, deficitul se referă la disponibilitatea incompletă a resurselor materiale și monetare, identificate ca urmare a controlului și auditului. Valoarea datoriei poate fi identificată nu numai în timpul activităților de control. Cu toate acestea, eșecul de a returna bunurile materiale de către studenți este de fapt o deficiență. În acest sens, se ridică o serie de întrebări:

1. Este necesar să se reflecte simultan datoria elevilor și studenților în conturile 0 209 00 000 și 06?
2. Instrucțiunea nr. 157n sugerează utilizarea contului 06 numai dacă activele materiale care au fost transferate studenților sunt reflectate în contabilitate într-o evaluare condiționată și sunt luate în considerare în bilanțul instituției?

În opinia noastră, procedura de înregistrare a datoriilor studenților pentru activele materiale nerestituite ar trebui specificată în politica contabilă. De exemplu, în acest fel: datoria studenților pentru bunurile materiale nerestituite se reflectă în valoare în contul extrabilanțiar 06. Apoi, în termen de trei luni, instituția trebuie să ia toate măsurile posibile pentru restituirea acestor bunuri materiale. Dacă după acest timp datoria nu este rambursată de către student, aceasta trebuie reflectată și în contul 0 209 00 000.

Contul 07 „Premii transferabile, premii, cupe și cadouri valoroase, suveniruri”

Premiile de provocare, cupele stabilite de diverse organizații și primite de la acestea pentru a recompensa echipele câștigătoare, precum și bunurile materiale dobândite în scopul recompensării (donării), inclusiv cadouri și suveniruri valoroase, se înregistrează în contul extrabilanțiar 07 pe toată perioada. perioada de existență a acestora în instituție (clauza 345 din Instrucțiunea nr. 157n).

Premiile transferabile, premiile, cupele sunt luate în considerare în evaluarea condiționată: un articol, o rublă. Activele materiale achiziționate în scopul prezentării (premierii), donației, inclusiv cadourilor de valoare, suvenirurilor, sunt contabilizate la costul achiziției lor.

Să dăm un exemplu de reflectare a tranzacțiilor pentru achiziția și distribuirea de premii și cadouri valoroase.

Instituția autonomă de cultură și sport a dobândit cadouri valoroase prin subvenții pentru a le prezenta câștigătorilor competiției. Costul cadourilor valoroase este de 18.000 de ruble. Pe baza rezultatelor competiției, au fost acordate cadouri celor care au ocupat locurile I, II și III.

În contabilitate, tranzacțiile de achiziție și livrare de cadouri valoroase se vor reflecta după cum urmează:

Contabilitatea analitica a contului se realizeaza in Cardul de contabilitate cantitativa si totala a activelor materiale in contextul persoanelor responsabile material, locatii de depozitare, pentru fiecare element de proprietate.

Contul 09 „Piese de schimb pentru vehicule emise pentru înlocuirea celor uzate”

Contabilitatea unor astfel de active materiale ca piese de schimb pentru autovehicule emise pentru înlocuirea celor uzate, în vederea controlului utilizării acestora, se efectuează în contul 09 (clauza 349 din Instrucțiunea nr. 157n). Lista activelor materiale contabilizate în acest cont în afara bilanţului este stabilită prin politica contabilă a instituţiei. De exemplu, se poate menționa că motoarele, bateriile și anvelopele emise pentru a le înlocui pe cele uzate sunt contabilizate în contul extrabilanțiar 09. Fiecare vehicul necesită două seturi de anvelope utilizate în funcție de sezonalitate (vara și iarna), deci off- contul de bilanţ 09 poate fi introdus analitice, care este fixat în politica contabilă. Contabilitatea pieselor de schimb la costul achiziției lor sau într-o evaluare condiționată depinde și de ceea ce este specificat în politica contabilă.

Activele materiale sunt reflectate în contul extrabilanțiar în momentul eliminării lor din contul de bilanț în scopul reparației vehiculelor și sunt luate în considerare în perioada de funcționare (utilizare) a acestora ca parte a vehiculului.

Cedarea activelor materiale din contabilitatea extra-bilanțului se realizează pe baza unui certificat de finalizare a lucrărilor care confirmă înlocuirea acestora. Rețineți că fiecare anvelopă auto are un kilometraj standard, la atingere trebuie anulat. De asemenea, anvelopele sunt anulate dacă există defecte și condiții în care, în conformitate cu Rezoluția Consiliului de Miniștri - Guvernul Federației Ruse din 23 octombrie 1993 nr. 1090 „Cu privire la regulile de circulație rutieră”, funcționarea vehiculelor este interzisă. Conform clauzei 5.1 din acest document, astfel de cazuri includ depășirea înălțimii reziduale standard a benzii de rulare (pentru mașini - mai puțin de 1,6 mm, pentru camioane - 1 mm, pentru autobuze - 2 mm, motociclete și mopede - 0,8 mm).

În ceea ce privește durata de viață a bateriei, Regulile pentru stabilirea cuantumului costurilor pentru materialele și piesele de schimb pentru recondiționarea vehiculelor, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 mai 2010 nr. 361, precizează: standardul Se presupune că durata de viață a bateriei înainte de înlocuire (eliminare) este egală cu:

– patru ani – cu un kilometraj mediu anual al vehiculului de până la 40 mii km inclusiv;

– trei ani – cu un kilometraj mediu anual al vehiculului de peste 40 mii km.

La expirarea duratei de viață standard acumulator poate fi înlocuit cu unul nou.

Contabilitatea analitică a contului se ține în Fișa de contabilitate cantitativă și totală în contextul persoanelor care au primit bunuri materiale, cu indicarea funcției, prenumelui, prenumelui, patronimicului (numărul personalului), vehiculelor, pe tipul bunurilor materiale (indicând producția). numerele, dacă există) și cantitatea acestora (clauza 350 din Instrucțiunea nr. 157n).

Politica contabilă a instituției autonome prevede organizarea contabilității anvelopelor emise pentru utilizare în contul extrabilanțiar 09 cu costul achiziției acestora. A fost adăugată analiză pentru vehicule. Mașina GAZ-3110 (număr de licență T 193 SS) este echipată cu un set de anvelope de iarnă și vară și o baterie. Costul unui set de anvelope de vară este de 17.000 de ruble, costul trusa de iarna anvelope - 21.000 de ruble, costul bateriei - 3.500 de ruble. Anvelopele de vară, din cauza utilizării prelungite, care a dus la uzura benzii de rulare peste norma permisă, nu sunt supuse utilizării ulterioare și, prin urmare, sunt radiate pe baza Actului de anulare a inventarului f. 0504230. Instituția a achiziționat, folosind fondurile primite din activități generatoare de venituri, anvelope noi în valoare de 18.000 de ruble la începutul sezonului, acestea au fost eliberate șoferului pentru utilizare;

În contabilitate, tranzacțiile pentru contabilizarea pieselor de schimb se vor reflecta după cum urmează:

Contul 10 „Asigurarea îndeplinirii obligațiilor”

Conform clauzei 351 din Instrucțiunea nr. 157n, contul 10 înregistrează proprietatea, cu excepția fondurilor primite de instituție ca garanție pentru obligații (gaj, fidejusiune, depozit, altă garanție). Acceptarea unei astfel de proprietăți pentru contabilitatea în afara bilanţului se realizează pe baza documentelor primare justificative în cuantumul obligaţiei pentru care a fost primită proprietatea. La îndeplinirea garanției, obligația pentru care a fost primită garanția, sumele garanției sunt anulate din contul extrabilanțiar. Contabilitatea analitică a contului se ține pe un card multigrafic în contextul obligațiilor pe tip de proprietate, cantitatea acesteia și locurile de depozitare (clauza 353 din Instrucțiunea nr. 157n).

În vederea organizării controlului asupra achizițiilor efectuate de instituțiile autonome, a fost elaborată și adoptată Legea federală din 18 iulie 2011 nr. FZ „Cu privire la lucrări, servicii”. anumite tipuri persoane juridice” (denumită în continuare Legea nr. 223 FZ), care intră în vigoare la 1 ianuarie 2012 și stabilește principii generaleși cerințele de bază pentru achiziția de bunuri, lucrări, servicii de către instituțiile autonome. În conformitate cu clauza 1 din Legea nr. 223 FZ, atunci când achiziționează bunuri, lucrări, servicii, acestea sunt ghidate de Constituția Federației Ruse, Codul civil al Federației Ruse, Legea nr. 223 FZ, alte legi federale și alte actele juridice de reglementare ale Federației Ruse, precum și reglementările privind achizițiile adoptate și dezvoltate în conformitate cu prevederile Legii nr. 223 FZ.

Reglementările privind achizițiile sunt aplicate pentru a asigura cheltuirea țintită și eficientă a fondurilor clientului (instituție autonomă), precum și obținerea de costuri justificate economic și prevenirea eventualelor abuzuri din partea angajaților achizitori. Acest document reglementează activitățile de achiziție ale clientului (instituție autonomă) și trebuie să conțină cerințe de achiziție, inclusiv procedura de pregătire și desfășurare a procedurilor (inclusiv metodele de achiziție) și condițiile de aplicare a acestora, procedura de încheiere și executare a contractelor, precum și alte prevederi legate de asigurarea achiziţiilor .

Potrivit paragrafului 4 al art. 8 din Legea nr. 223 FZ, dacă în termen de trei luni de la data intrării în vigoare a Legii nr. 223 FZ (în lunile ianuarie, februarie și martie 2011), clientul (instituție autonomă) (cu excepția clienților specificati în părți 5 - 8 din art. 8 din Legea nr. 223 FZ) nu a introdus regulamentele sale de achiziții, apoi la cumpărare se ghidează de prevederile Legii federale din 21 iulie 2005 nr. 94 FZ „Cu privire la furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor pentru nevoi de stat și municipale” până în ziua plasării regulamentelor de achiziții aprobate.

Sau alte modalități de plasare a unei comenzi stabilite prin reglementările de achiziții), o instituție autonomă în reglementările de achiziții poate prevedea asigurarea unei cereri de participare la licitații deținute de instituție în scopul achiziționării de bunuri, lucrări, servicii sau asigurarea lucrării. efectuate, servicii prestate, bunuri furnizate în perioada de garanție. În cazul în care reglementările privind achizițiile stabilesc o condiție pentru asigurarea cererii sau dacă sunt îndepliniți termenii contractului, trebuie indicată procedura (inclusiv) condițiile de returnare a garanției. De exemplu, regulamentele de achiziții pot prevedea ca garanția aplicației de licitație să fie returnată participanților (inclusiv participantului recunoscut drept câștigător) în termen de 10 zile calendaristice de la data cu câștigătorul. Garanția poate fi în numerar sau sub formă de garanție pentru o obligație (gaj, fidejusiune, garanție, depozit, altă garanție) (clauza 351 din Instrucțiunea nr. 157n).

Pentru a contabiliza garanțiile exprimate în formă nemoneară, se utilizează contul 10 în afara bilanțului bani gheata, primite de instituție drept garanție, se înregistrează în contul 3 304 01 000 „Decontări pentru fonduri primite în vederea dispunerii temporare” (clauza 163 din Instrucțiunea nr. 183n).

Contul 21 „Costul mijloacelor fixe

până la 3000 de ruble inclusiv în funcționare"

Contabilitatea activelor fixe aflate în funcțiune de către instituție în valoare de până la 3.000 de ruble. inclusiv, cu excepția obiectelor de colecție de bibliotecă și a obiectelor imobiliare, se efectuează pe contul extrabilanțiar 21 (clauza 373 din Instrucțiunea nr. 157n).

Obiectele mijloacelor fixe sunt acceptate în contabilitate pe baza unui document primar care confirmă punerea în funcțiune a obiectului într-o evaluare condiționată: un obiect, o rublă, dacă sunt aprobate de instituție ca parte a formării unei politici contabile de alt ordin. - la valoarea contabilă a obiectului comandat.

Mișcarea internă a activelor fixe într-o instituție se reflectă într-un cont extrabilanțiar pe baza documentelor primare justificative prin schimbarea persoanei responsabile financiar și (sau) a locației de depozitare. Eliminarea imobilizărilor din contabilitatea extra-bilanțului, inclusiv în legătură cu detectarea daunelor, furtului, lipsei și (sau) decizia de a le anula (distruge) se realizează pe baza unui act (Acceptare și Transfer). Certificat, Write-off Certificate) la cost, pentru care obiectele au fost acceptate anterior pentru contabilitate extra-bilant.

Contabilitatea analitică a contului se ține în Cardul de contabilitate cantitativă și totală a activelor materiale în modul stabilit de instituție în cadrul formării politicilor contabile (clauza 374 din Instrucțiunea nr. 157n). Să ne uităm la un exemplu de contabilitate în afara bilanţului a proprietăţii în valoare de până la 3.000 de ruble.

Politica contabilă a instituției stabilește acea contabilitate în afara bilanţului a activelor fixe în valoare de până la 3.000 de ruble. pe contul 21 se efectuează la valoarea contabilă a imobilului. Instituția pune în funcțiune un ibric, a cărui valoare contabilă este de 2.200 de ruble. Ibricul a fost achiziționat folosind fondurile primite din activități generatoare de venituri.

În contabilitate, trecerea în funcțiune a ibricului se va reflecta în următoarele înregistrări contabile:

Să presupunem că, după ce a lucrat ceva timp, fierbătorul se arde și nu mai folosește. Pe baza certificatului de anulare, fierbătorul va fi anulat. În contabilitate, această operațiune se va reflecta în creditul contului 21.

_____________________________________

1. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. 157n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi unificat pentru autoritățile publice (organe de stat), organisme administrația locală, organele de conducere ale fondurilor extrabugetare de stat, academiile de științe de stat, instituțiile (municipale) de stat și Instrucțiunile de aplicare a acesteia.”
   
2. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 decembrie 2010 nr. 183n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor autonome și Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia”.
   
3. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 decembrie 2010 nr. 173n „Cu privire la aprobarea formularelor de documente contabile primare și a registrelor contabile utilizate de autoritățile publice (organisme de stat), organele administrației publice locale, organele de conducere ale bugetului extrabugetar de stat. fonduri, academiilor de statștiințe, instituții de stat (municipale) și linii directoare pentru aplicarea acestora.”

După cum am menționat mai devreme, Planul de conturi conține 99 de conturi contabile. Dar, pe lângă conturile principale, puteți găsi și 11 conturi în afara bilanțului. Care sunt aceste facturi? Ce se contabilizează în ele și cum se fac înregistrările în conturile în afara bilanţului? Să ne uităm la aceste întrebări în acest articol.

Lecție video „Contabilitatea conturilor în afara bilanţului”

Lecție video despre contabilizarea conturilor în afara bilanțului unei organizații, descrie conturile cheie în detaliu, analizează tranzacții și exemple tipice. Lecția este predată de profesorul site-ului „Contabilitate și contabilitate fiscală pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. ⇓

Conturile în afara bilanţului reflectă Informații suplimentare despre obligațiile întreprinderii și inventarul acesteia, care nu și-a găsit loc în conturile principale. După cum sugerează și numele, aceste conturi sunt „în spatele bilanțului”, adică nu sunt reflectate în bilanțul întreprinderii, ele nu caracterizează mai degrabă poziția financiară a organizației; .

După cum sa menționat mai sus, Planul de Conturi prevede 11 conturi în afara bilanţului, acestea fiind desemnate de la 001 la 011:

• 001 „Active fixe închiriate” - aici sunt luate în considerare activele fixe închiriate care nu sunt reflectate în bilanț. Citiți mai multe despre închirierea mijloacelor fixe.
• 002 „Inventar și materiale acceptate pentru păstrare” - ia în considerare bunurile care aparțin furnizorilor și cumpărătorilor întreprinderii și sunt destinate exportului, adică se află temporar în depozitul acestei întreprinderi.
• 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” - utilizate de întreprinderile producătoare care prelucrează materii prime furnizate de client.
• 004 „Bunuri acceptate pentru comision” – utilizat de organizațiile de comisionari la contabilizarea mărfurilor acceptate pentru comision.
• 005 „Echipament acceptat pentru instalare” - acest cont este utilizat de antreprenori pentru a contabiliza echipamentul clientului.
• 006 „Formulare de raportare stricte” - în special, am dat peste acest cont în afara bilanţului când am examinat subiectul, acest cont este luat în considerare.
• 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere” - dacă debitorul nu își poate plăti datoria, atunci datoria poate fi anulată în pierdere, iar datoria trebuie să fie listată în acest cont extrabilanțiar timp de 5 ani , poate în această perioadă se va putea încasa de la debitor.
• 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite” – utilizate de creditorii ipotecari.
• 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” - se ține cont de proprietatea gajată pentru împrumuturi și împrumuturi proprii, precum și cu garanție.
• 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” – utilizat organizatii nonprofit pentru a calcula uzura pe OS.
• 011 „Active fixe închiriate” - locatorii reflectă asupra acestuia obiectele transferate în bilanțul locatarului.

Aș dori să menționez că nu trebuie să neglijați luarea în considerare a elementelor de inventar menționate mai sus și a tranzacțiilor comerciale din conturile extrabilanțiere, deoarece în cazul unui control fiscal neașteptat, bunurile, mijloacele fixe etc., nu sunt contabilizate. oriunde, poate fi acceptat ca excedent, care in contabilitate se refera la venituri neexploatare si din care este necesar.

Înregistrările în conturile în afara bilanţului sunt unilaterale. Când un obiect este primit, îl reflectăm pe debitul contului când este eliminat sau anulat, îl înregistrăm în creditul acestui cont; După cum sa menționat mai devreme, datele din aceste conturi nu afectează rezultatul financiar și nu trebuie să fie reflectate în raportarea întreprinderii.

Contabilitatea se desfășoară nu numai pe baza conturilor de bilanț, care presupun raportarea fondurilor financiare sau a activelor deținute de companie. De asemenea, sunt supuse înregistrării bunurile sau bunurile materiale care sunt utilizate temporar de companie, dar nu îi aparțin în totalitate. Se numesc astfel de conturi speciale în contabilitate în afara bilanțului.

Ce este

Planul de conturi standard conține 99 de posturi, conform cărora se ține evidența contabilă a societății. Acestea includ 11 conturi speciale în afara bilanţului legate de proprietatea sau pachetul financiar care se află în uz temporar al întreprinderii.

Societatea nu are drepturi de proprietate asupra acestor obiecte sau scopuri închiriate.

Conturile în afara bilanțului includ de obicei:

• închirierea mijloacelor fixe, amortizarea acestora;
• obiecte de depozitarea cărora societatea este responsabilă;
• bunuri trimise spre prelucrare;
• scule acceptate pentru instalare și reparare;
• obiecte și fonduri luate în comision;
• formulare de raportare;
• anularea pierderilor din datorii ale debitorilor insolvabili;
• active fixe închiriate și altele.

Esența utilizării de acest tip rapoarte - înregistrează proprietăți și fonduri ca fiind în folosință temporară, care nu caracterizează în niciun caz tipul de activitate al companiei. Merită să menținem conturi speciale în afara bilanțului dacă societatea nu este pregătită să exagereze cuantumul fondurilor deținute, precum și în scopul controlării componentei economice.

LA sarcini principale Menținerea acestui tip de cont poate include:

• controlul asupra folosirii bunurilor neproprietate în conformitate cu normele legislative;
• dovezi documentare privind siguranța și operabilitatea acestei proprietăți;
• folosirea materialelor din conturile extra-bilanţiere ca confirmare a bonităţii şi a solidităţii financiare a firmei

Se țin conturile fara intrare dubla, cu alte cuvinte, nu este nevoie de corespondență pentru articolele conexe. În acest caz, contabilitatea se face exclusiv prin debit și credit al documentului.

Soldul contului care este menținut în afara bilanțului companiei, nu afectează valoarea monedei sale. De aceea toate operațiunile în care este utilizat documentul sunt de natură de referință.

Cum se întocmește un document în afara bilanţului?

Soldul (diferența dintre venituri și cheltuieli), identificat la începutul lunii (C1), arată disponibilitatea fondurilor în cont, debit (D) - primirea acestora, credit (K) - anularea acestora. La sfârșitul lunii calendaristice se calculează soldul cu soldul rămas la sfârșitul lunii (C2). În mod convențional, toate acestea pot fi calculate prin formulă:

C2 = C1 + D – K

Un raport în afara bilanţului se întocmeşte aproximativ după cum este indicat în tabel:

Refuzul de a conduce: mituri și realitate

Mitul unu: nu trebuie să ții conturi în afara bilanțului, nu vor exista penalități.

Realitate: prevede tragerea la răspundere a companiei pentru ascunderea frecventă (sistematică) a tranzacțiilor în contabilitate. Conturile care depășesc bilanţul fac parte din contabilitate, deci va exista în continuare o penalizare: o amendă de 5.000 de ruble.

Mitul doi: cantitatea de informații complete despre companie „în afara bilanțului” nu afectează.

Realitate: pe de o parte, acest lucru nu corectează imaginea financiară a întreprinderii, dar, pe de altă parte, autoritățile fiscale și auditorii acordă adesea atenție absenței articolelor despre proprietatea închiriată în rapoarte. Pentru a evita problemele cu autoritățile fiscale, este mai bine să țineți o contabilitate în afara bilanţului.

Dacă aceste informații nu sunt suficiente, se poate da un exemplu simplu: o companie a achiziționat o tabletă în valoare de mai puțin de 40.000 de ruble, care a fost anulată inițial ca materiale necesare activității și în curând ca cheltuieli.

De fapt, tableta nu mai este acolo - ceea ce înseamnă că nu aparține companiei, prin urmare, orice angajat o poate lua singur. Dar, în realitate, nu este așa și pentru a reflecta nevoia companiei de a utiliza tableta, trebuie să întocmiți un document - raport în afara bilanţului.

Cum să anulați materialele

Dacă un contabil trebuie să anuleze orice materiale într-un cont în afara bilanțului, rețineți că:

• nu există corespondență între conturi (aici nu se folosesc certificate sau referințe scrise);
• primirea proprietății active (materiale) este înregistrată ca debit;
• radierea materialelor este introdusă în credit.

• №001 : un cont special este destinat materialelor care sunt depozitate in depozitul firmei, nefiind proprietatea acesteia;
• №002 : pentru materialele acceptate pentru prelucrare de la clienți terți;
• №003 : pentru bunurile acceptate la comision.

Apropo, compania are capacitatea de a ține o contabilitate în afara bilanţului nu numai a materialelor altor persoane, ci și a propriilor materiale. De exemplu, acestea ar putea fi echipamente de uz casnic, proprietăți de valoare mică, dacă au fost în uz mai mult de un an.

Costul lor este important - pentru a transfera materiale în conturi speciale, acesta trebuie să fie sub pragul de acceptare a obiectului ca mijloc fix. Pragul este calculat în cadrul organizației, dar nu trebuie să depășească 40.000 de ruble.

Același proprietar. inventarul poate fi utilizat timp de zeci de ani, este important doar să monitorizați siguranța acestora și să o înregistrați în documente.

Algoritm pentru anularea articolelor de inventar

Pentru a anula articolele de inventar din conturile din afara bilanțului organizației, ar trebui să procedați pas cu pas:

1. Întocmește un acord pentru achiziționarea de articole de inventar - acesta este baza pentru apariția drepturilor de proprietate.
2. Scoateți elementele de stoc dintr-o poziție în afara bilanțului și introduceți-le în conturile de bilanț.
3. În cazul returnării, articolele de inventar sunt anulate prin postare.
4. În cazul în care clientul lasă bunurile și materialele cu el, luând în proprietate, este necesar să se întocmească documente pentru vânzare.

Vânzarea articolelor de inventar este aceeași cu vânzarea acestora, astfel încât valoarea poziției din contract este mai întâi determinată. În continuare, se face o înregistrare contabilă pentru unul dintre următoarele elemente contabile:

• 62 – pentru decontări între cumpărători și clienți;
• , 92 – pentru alte venituri și cheltuieli;
• – calcule pentru taxa pe valoarea adăugată (TVA).

În cazul în care materialul este scos din documentele în afara bilanţului, aceasta se face pe credit.

Costul unor astfel de bunuri și materiale va fi egal cu 0, deoarece contabilul le-a luat deja în considerare în costuri atunci când le-a transferat pentru utilizare. Dacă articolele de inventar sunt vândute, încasările pentru acestea sunt înregistrate în veniturile companiei.

Pentru a ține evidența fondurilor care sunt dezechilibrate, este important să faceți periodic inventar complet, atribuind numere individuale tuturor obiectelor. Materialele din conturile active sunt de asemenea auditate.

Mijloacele fixe în contabilitate sunt proprietăți și mijloace de muncă, fără de care procesul de producție și munca organizației în ansamblu sunt imposibile. Ei au durata de viata de la 12 luni, al lor costul nu depășește 40.000 de ruble.

Contabilitatea mijloacelor fixe se efectuează la costul inițial (indicat în contractul de cumpărare și vânzare sau în alt document), iar în cadrul articolelor acestea pot fi transferate conform. Acest lucru se datorează faptului că în timpul funcționării sistemele de operare se uzează într-un fel sau altul și sunt transmise de la client la client (în cazul închirierii), motiv pentru care este important să se scadă din ele amortizarea acumulată. Valoarea reziduală este activele fixe nete deținute de întreprindere.

Mijloacele fixe (FPE) utilizate de o întreprindere pot fi anulate din bilanţ și din elementele din afara bilanţului numai conform anumite motive:

• în cazul altor persoane, organizații;
• din cauza unor circumstanțe aflate în afara controlului companiei - din cauza furtului, daunelor proprietății, lipsurilor (identificate în timpul unui audit);
• anulare din cauza unei urgențe;
• din cauza uzurii sistemului de operare.

Pentru mijloacele fixe de până la 3.000 de ruble, nu sunt necesare documente speciale, cu excepția actului de anulare.

Dacă vorbim de sisteme de operare mai scumpe, în cadrul companiei se creează un comision al angajaților care pot determina în mod competent motivul radierii, posibilitatea reparării sau înlocuirii echipamentelor defectate. Dacă nu există astfel de angajați, conducerea poate implica organizații de experți terți în evaluare.

Sistemul de operare este anulat folosind documente interne, care nu trebuie să conțină referințe sau conexiuni cu alte conturi din bilanţ.

Fondurile care se încadrează în definiția cheltuielilor generale ale gospodăriei sau de producție sunt anulate cu înregistrări contabile: Dt 20, 25, 26 și Kt 10. Folosind aceleași documente, mijloacele fixe sunt anulate din cauza defecțiunii, avariei sau defecțiunii. În alte cazuri, este mai convenabil să înregistrați vânzarea.

concluzii

Astfel, contabilizarea muncii oricărei întreprinderi presupune lucrul cu conturi care se află în bilanţ. Refuzul de a menține astfel de elemente contabile este plin de penalități din partea autorităților fiscale, care descoperă deficiențe în timpul auditurilor.

Pentru organizație în sine, menținerea documentelor în afara bilanţului este aceeași sănătos: datorită pregătirii la timp a documentației, este posibilă controlul funcționării, stării și siguranței mijloacelor fixe, obiectelor de inventar. Curățenia contabilității unei companii are un efect pozitiv asupra stabilității sale financiare și este un indicator al bonității acesteia.

O prezentare scurtă și clară a conturilor în afara bilanțului din contabilitate este prezentată în această instrucțiune.